当事人：广州会计师事务所有限公司
地 址：xx市xx区路6号401房
根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定和广东省财政厅《关于开展20xx年会计师事务所执业质量重点检查的通知》(粤财监〔20xx〕55号)有关工作要求，省财政厅派出检查组对你所执业质量进行了检查。查出的主要问题及行政处罚决定如下：
一、 主要问题
检查组抽查了你所出具的佛山创意产业园投资管理有限公司(简称创意园公司)20xx年度合并报表审计项目(恒越会审〔20xx〕MA036号，简称创意园合并审计项目)、一五零六创意城投资有限公司(简称一五零六公司)20xx年度财务报表审计项目(恒越会审〔20xx〕MA035号，简称一五零六审计项目)、珠海慧生能源技术发展有限公司(简称慧生能源公司)20xx年度报表审计项目(恒越会审〔20xx〕MA126号，简称慧生能源审计项目)、龙川纽恩泰新能源科技发展有限公司(简称纽恩泰新能源公司)20xx年度报表审计(恒越会审〔20xx〕MB109号，简称纽恩泰新能源审计项目)、百灵时代传媒集团有限公司(简称百灵传媒公司)20xx年度合并报表审计(恒越会审〔20xx〕MB598号，简称百灵传媒合并审计项目)、广州星鹏集团有限公司(简称星鹏集团公司)20xx年度合并报表审计项目(恒越会审〔20xx〕MB080号，简称星鹏集团合并审计项目)、广东大埔农村商业银行股份有限公司(简称大埔农商行)20xx年度报表审计项目(恒越会审〔20xx〕MB030号，简称大埔农商行审计项目)、梅县农村信用合作联社(简称梅县农信社)20xx年度报表审计项目(恒越会审〔20xx〕MB029号，简称梅县农信社审计项目)等8个项目。上述8份报告的签字注册会计师均为肖燕云和古国章，审计意见均为标准无保留意见。相关审计项目存在以下主要问题：
(一)审计结果与事实不符。
在部分审计项目中，你所审计人员仅获取被审单位一些凭证复印件等资料，对获取资料未实施检查核实，底稿无任何审计轨迹，在未实施必要审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具了与事实不相符的标准无保留意见审计报告。你所三级复核执行无效，未能起到质量控制的作用。例如：你所出具的一五零六公司审计报告中的长期股权投资存在错报金额较大;创意园公司合并审计报告中关于长期股权投资的审计程序和证据，你所未获取被投资单位的公司章程、验资报告等基本资料，未核实被投资单位的股东信息，仅取得了被审计单位编制的长期股权投资科目表、以及被审计单位支付投资款的两张凭证复印件，审计程序和审计证据严重不足;慧生能源审计项目错报股东信息，少列长期股权投资，经查阅你所的相关审计工作底稿，未见审计人员实施实收资本审计程序，未获取任何长期股权投资相关资料。
(二)银行存款审计证据不充分。
你所审计人员未实施银行存款函证，且未说明不询证的理由。创意园合并审计项目、一五零六审计项目、慧生能源审计项目、纽恩泰新能源审计项目、百灵传媒合并审计项目、星鹏集团合并审计项目等均未实施相关审计程序。同时，部分审计项目获取的银行对账单、余额调节表金额与审计报告银行存款存在较大差异，审计证据不充分。
(三)未实施合并过程审计程序，无合并过程和组成部分财务信息的充分审计证据。
创意园合并审计项目、百灵传媒合并审计项目和星鹏集团合并审计项目，在被审单位资产总额较大的情况下，审计人员未检查被审单位合并过程，各科目审定表以合并后的数据作为未审数 ,未列示合并范围内子公司的具体数据，未列示合并数据的合并过程，未执行对合并范围内子公司个别报表重要项目实施审计，对汇总数进行计算验证，复核抵销分录，对抵销后的合并数进行计算验证等必要程序。同时，创意园合并审计项目合并范围存在错误，未将佛山一五零六旅游发展有限公司和佛山一五零六梦想城投资有限公司纳入合并范围。
(四)未实施应收款项发函询证程序，且未实施替代审计程序。
百灵传媒合并审计项目、慧生能源审计项目。你所未实施应收款项发函询证，除了编制应收账款、其他应收款和预付账款的审定表，审计人员未实施应收账款、其他应收款和预付账款的其他审计程序。
(五)未实施存货监盘程序，未实施存货相关审计程序。
星鹏集团公司(合并)和慧生能源公司审计项目，你所审计人员仅编制了星鹏集团公司(合并)存货审定表，仅获取了慧生能源公司7份与存货相关的凭证复印件(2份生产领料凭证复印件，5份原材料入库凭证复印件)，未见任何审计轨迹。
(六)未实施投资性房地产或固定资产监盘审计程序;未检查投资性房地产权属证明;未实施投资性房地产公允价值审计程序;未实施固定资产折旧测算。
创意园合并审计项目、一五零六审计项目、纽恩泰新能源审计项目、星鹏集团合并审计项目、慧生能源审计项目、百灵传媒合并审计项目等六个审计项目你所均未实施相关审计程序。
检查结果表明：你所在执行审计业务程序中，未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，出具了标准无保留意见的审计报告，且审计结果与事实存在不符。你所的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条的规定以及有关《中国注册会计师审计准则》的规定。
二、作出行政处罚的依据和种类
根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十四条的规定，我厅决定对你所处以警告的行政处罚。
三、权利告知
你如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起15日内，依法向中华人民共和国财政部或广东省人民政府申请行政复议;或者在接到本决定书之日起15日内，依法向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。行政复议或行政诉讼期间，本行政处罚不停止执行。
xx省财政厅
年5月3日
蒋克伟，男，汉族，1961年8月9日出生，奉化市江口街道新塔村人，高中文化，2月加入中国共产党。20xx年3月至今担任新塔村党支部书记，9月至今任新塔村经济合作社主任。
江口街道新塔村经济合作社于20xx年11月擅自在本村路边集体土地上动工建造厂房，至20xx年1月，占用土地面积3115平方米，建成标准厂房1幢，建筑面积为1162平方米，所占土地为基本农田，不符合土地利用总体规划。20xx年5月10日，奉化市国土资源局作出土地行政处罚决定书，对违法占用的3115平方米基本农田处以耕地开垦费二倍的罚款，共计218050元。蒋克伟作为上述行为发生时的村党支部书记、经济合作社主任，负有主要责任。
蒋克伟身为中共党员，在担任村党支部书记、经济合作社主任期间，违反《中华人民共和国土地管理法》的有关规定，村集体非法占地建造厂房，应负主要责任，其行为已严重违反了党的纪律。根据《中国共产党纪律处分条例》第一百零九条第二款之规定，经街道党工委研究，决定给予蒋克伟同志党内警告处分。
本决定自11月13日起生效，若对本处分决定不服，可向本机关提出申诉。
中共奉化市江口街道工作委员会
11月13日
xx镇xx中学：
你校《关于撤销浦行政警告处分的申请》收悉。
浦在20xx年9月因与他人赌博被查获，于20xx年11月受行政警告处分，其行为违反了公民道德规范和教师职业道德规范，损害了教师和学校的形象，造成了不良影响。
浦在受处分期间，能认识错误，吸取教训，认真改正。根据浦表现和你单位的意见，经我局研究，决定解除对浦行政警告处分。
xx市教育局
二○xx年七月十七日
徐，男，汉族，1980年8月29日出生，xx村人，高中文化，1999年11月加入中国共产党。
经查明，20xx年5月17日晚上，徐浩亮在一家小饭店吃晚饭时喝了点酒后，就驾驶一辆车牌号码为浙小型轿车去淤头办事，22时09分左右，途经山深线贺村五号桥附近路段时，被正在执勤的民警查获。经现场酒精检测，酒精含量达到20mg/100ml，已超出国家规定的饮酒驾驶机动车的酒精含量临界值。20xx年5月18日，针对徐浩亮饮酒驾驶机动车、上道路行驶的机动车未放置保险标志、未随身携带驾驶证等三项违法行为，市公安局交警大队决定给予罚款2040元并暂扣驾驶证6个月的行政处罚。
徐浩亮身为中共党员，本应以身作则，带头遵纪守法，而他却饮酒后驾驶机动车辆，上道路行驶的机动车未放置保险标志，未随身携带驾驶证。其行为违反了《中国共产党纪律处分条例》第一百七十四条之规定。经镇党委研究，决定给予徐浩亮同志党内警告处分。
本决定自20xx年5月30日起生效。若不服本处分决定，可向中共贺村镇委员会提出申诉。
中共xx镇委员会
年5月30日
，男，汉族，1962年3月出生，江苏xx人，大专文化程度，1983年7月入党，1981年7月参加工作。20xx年10月至20xx年8月任市统计局局长、党组书记，国家统计局调查队党组书记，期间20xx年4月起任市第三次经济普查领导小组副组长、经济普查办公室主任;20xx年8月至今任港口控股集团有限公司党委副书记。
市经普办负责全市经济普查工作，由于普查指导检查不力，未能有效指导县政府和各级普查机构认真履行职责，工作失察，致使20xx年初东海县、赣榆县在第三次全国经济普查工作中发生统计违法行为，被省政府办公厅向全省通报。对此，市统计局局长、经普办主任负有一定领导责任。
根据《中华人民共和国统计法》第三十七条第四项，《统计违法违纪行为处分规定》第四条之规定，经研究并报市政府20xx年12月25日批准，决定给予行政警告处分。
20xx年7月24日，xx市统计局《关于申请解除行政警告处分的报告》反映，在处分期间，能够检讨工作中存在的不足与错误，认真组织查找经济普查工作中存在的薄弱环节，积极采取措施进行全面整改。东海、赣榆两县在经济普查工作中的统计违法行为全面纠正，经济普查工作各个环节的监督与检查力度大大加强，经济普查数据质量得到了进一步提高。鉴于能够吸取教训，确有悔改表现，符合解除条件，根据《行政机关公务员处分条例》第七条、第九条之规定，经市监察局局长办公会研究并报市政府20xx年10月19日批准，决定从20xx年6月24日起解除行政警告处分。
xx市监察局
20xx年10月28日
徐成雄，男，汉族，1953年5月15日出生，本镇耕读村人，初中文化，1975年9月加入中国共产党。
经查实，20xx年2月14日中午，徐成雄在战友家吃饭，饮酒后驾驶一辆浙HS4518普通二轮摩托车回家，途中经过长坑自然村时被正在执勤的公安局交通警察大队民警查获。经现场酒精测试，酒精含量为41mg/100ml已超出国家规定的饮酒驾驶机动车的酒精含量临界值。20xx年2月7日，市公安局交警大队给予徐成雄罚款20xx元人民币并暂扣机动车驾驶证六个月的行政处罚。
徐成雄身为中共党员，本应以身作则，带头遵纪守法，而他却饮酒驾驶机动车，违反了《中国共产党纪律处分条例》第一百七十四条之规定，经镇党委研究，决定给予徐成雄同志党内警告处分。
本决定自20xx年5月30日起生效。若不服本处分决定，可向中共贺村镇委员会提出申诉。
中共贺村镇委员会
年5月30日
中共xx市城市管理执法局直属机关党支部：
黄，男，汉族，1964年10月出生，大学文化，涵江区白塘镇人，1984年9月入伍，1988年1月入党，20xx年12月任市城市管理执法局主任科员，20xx年8月起任市城市管理执法局执法七大队大队长、中共莆田市城建监察支队规划大队(执法七大队)支部委员会书记，20xx年4月调任市城市管理执法局执法一大队大队长，免去中共莆田市城建监察支队规划大队(执法七大队)支部委员会书记职务。
根据市纪委驻市建设局纪检组调查情况通报，20xx年12月27日，市城市管理执法局七大队以工会名义组织部分队员，在黄国清带领下，前往涵江大洋革命老区根据地参观。当天下午2时左右，黄国清又决定带领一行人前往瑞云山风景区游览。到达瑞云山景区门口后，黄等人因门票票价问题与景区工作人员发生争执，引发口角并互相辱骂。后黄国清让大队工会主席柳丽英购买两张票，作为一行人到景区广场游览的费用，景区工作人员收了柳丽英一张面值100元的人民币后，找回40元钱给柳。在黄等人欲上车离开时，景区副总经理官文玉用自己的手机对黄国清乘坐的闽B—57082号城管工具车进行拍照，引起黄国清的不满，要求官将所拍照片删除。因官不肯，黄国清要求队员们上去删除该手机照片，景区办公室主任佘家德、保安罗从刚欲上前保护官文玉，黄又叫队员将佘、罗拉开，导致双方发生肢体冲突，在冲突过程中官文玉、佘家德两人倒地受伤，官手机被队员们强行拿走，删除手机上的照片后归还。事后，《海峡都市报》、《东南快报》、新浪网等多家新闻媒体相继报道了这一件事，在社会上造成了不良的影响。20xx年1月1日，涵江区公安分局经调查，以殴打他人致使官文玉、佘家德轻微伤为由，对林玉苍、李文钦、刘荣翔、许玉银、曾玉坤、刘明铭等六名队员作出各行政拘留15日并处罚款500元的行政处罚决定。事发后，黄国清为应付调查，要求队员们在接受调查过程中按自己书写的报告内容陈述，统一口径，并指定承担责任的人员。20xx年3月26日，黄国清对自己的行为作了深刻检讨，表示愿意接受组织的教育和处理。
综上所述，黄国清身为市城市管理执法局七大队大队长，在该大队人员因游览门票票价问题与瑞云山风景区工作人员发生纠纷后，要求队员强行删除景区工作人员使用手机所拍照片，导致双方发生肢体冲突，该大队六名队员因殴打景区工作人员致轻微伤被公安局行政拘留并处以罚款，在社会上造成不良影响，其行为构成妨害社会管理秩序错误。根据《中国共产党纪律处分条例》第一百七十四条之规定，按照莆直纪工[20xx]4号的批复和莆建纪[20xx]18号的意见精神，经研究，决定给予黄国清党内严重警告处分。本处分决定自20xx年5月20日起生效。
中共xx市城市管理执法局
直属机关委员会
年五月二十二日
徐，男，汉族，1980年8月29日出生，xx村人，高中文化，1999年11月加入中国共产党。
经查明，20xx年5月17日晚上，徐浩亮在一家小饭店吃晚饭时喝了点酒后，就驾驶一辆车牌号码为浙HR7309小型轿车去淤头办事，22时09分左右，途经山深线贺村五号桥附近路段时，被正在执勤的民警查获。经现场酒精检测，酒精含量达到20mg/100ml，已超出国家规定的饮酒驾驶机动车的酒精含量临界值。20xx年5月18日，针对徐浩亮饮酒驾驶机动车、上道路行驶的机动车未放置保险标志、未随身携带驾驶证等三项违法行为，市公安局交警大队决定给予罚款2040元并暂扣驾驶证6个月的行政处罚。
徐浩亮身为中共党员，本应以身作则，带头遵纪守法，而他却饮酒后驾驶机动车辆，上道路行驶的机动车未放置保险标志，未随身携带驾驶证。其行为违反了《中国共产党纪律处分条例》第一百七十四条之规定。经镇党委研究，决定给予徐浩亮同志党内警告处分。
本决定自20xx年5月30日起生效。若不服本处分决定，可向中共贺村镇委员会提出申诉。
中共xx镇委员会
年5月30日
陆小波，男，汉族，1984年5月出生，本镇贺周村人，初中文化，20xx年6月入党。
经查明：20xx年 5 月 11 日13时41分，陆小波驾驶浙H7242H号小型轿车，行驶至兰贺线外贺周村路口时,被执警民警拦下检查，经当场做呼气酒精检测，数值达 27 mg/100ml,已属饮酒后驾驶机动车。20xx年5 月14日江山市公安局交通警察大队依据《中华人民共和国道路交通安全法》第九十一条 第一款的规定，决定给予陆小波暂扣驾驶证6个月，并处罚款人民币20xx元的处罚;对陆小波未随车携带驾驶证的违法行为，依据《中华人民共和国道路交通安全法》第九十五条第一款、第九十条的规定，决定给予罚款人民币20元的处罚;以上二项违法行为，分别裁决，合并执行，决定给予陆小波暂扣6个月驾驶证、罚款人民币20xx元的行政处罚 。
陆小波身为中共党员，本应带头遵纪守法，而他却在饮酒后驾驶机动车，根据《中国共产党纪律处分条例》第一百七十四条之规定，经镇党委研究，决定给予陆小波同志党内警告处分。
本处分决定自20xx年8月10日起生效。若不服本处分决定，可向中共江山市纪委提出申诉。
中共江山市清湖镇委员会
20xx年8月10日
杜富广，男，1962年6月生，河南遂平人，中共党员，党校研究生学历，讲师，20xx年12月任校医院党总支书记。
经审查， 20xx年7月18日(周一)中午，杜富广与校医院职工王××、张××、罗×、陈×、张××、杨×、董××在门诊楼三楼理疗室吃饭饮酒。下午，与其一起饮酒的董××与本单位职工发生冲突并被行政拘留，在学校产生了恶劣影响。杜富广身为校医院党总支主要负责人，发现本单位职工工作日午间在工作场所饮酒，不但未予以制止，反而参与其中，未能正确履行职责，顶风违纪，违反中央八项规定精神，违反河南大学转发开封市《关于重申严禁工作日午间饮酒规定的通知》的规定，情节较重，影响极坏。
根据《中国共产党纪律处分条例》第一百零四条之规定，经其所在党支部大会表决、校医院党总支研究、校纪委全会讨论表决、校党委会议批准，决定给予杜富广党内严重警告处分。
本处分决定自20xx年7月22日起生效。如不服本处分决定，可向学校纪委、党委或上级纪委、党委提出申诉。
中共河南大学纪律检查委员会
年7月22日
，男，19xx年x月出生，汉族，高中文化，X人。19xx年x月参加工作，19xx年x月加入中国共产党，19xx年x月调入工作，19xx年x月任至今。
主要事实：
20xx年x月，任X期间，在明知翻建住房申请书中房产面积与其实际合法住房面积不符，明知没有其他四个兄弟翻建住房申请的情况下，不向主管副局长和局长请示，擅自为其盖章审批，并且在开具建房许可证时仅根据兄弟五人的房产证，就把及其四兄弟的名字全部列上，为兄弟将普通住房改变为经营性旅馆用房提供了便利。
定性及处理意见：
身为党员领导干部，理应严守党纪，恪尽职守，他却滥用权力，不正确履行职责，为兄弟把普通住房变更为经营性用房提供便利，属失职行为。根据《中国共产党纪律处分条例》第一百二十七条“党和国家工作人员或者其他从事公务的人员，在工作中不履行或者不正确履行职责，给党、国家和人民利益以及公共财产造成较大损失的，给予警告或者严重警告处分;造成重大损失的，给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分。”;第二十一条“主动交代本人应当受到党纪处分的问题的”之规定，给予党内警告处分。
我局党支部于20xx年x月x日召开了全体党员大会， 本支部共有党员19名，到会14名，请假5名。14名党员经一致同意给予党内警告处分。
如不服本决定，可自本决定生效之日起，向本支部、区直机关工委、区纪委直至中央提出申诉。
20xx年x月x日
周豪军，男，汉族，1981年2月出生，本镇和睦村人，现居住在江山市清湖镇和睦村，高中文化，20xx年12月入党。
经查明：周豪军与翁琪琪于20xx年1月23日在江山市民政局登记结婚,20xx年1月15日其妻合法生育第一胎女孩周琳茜。20xx年5月3日其妻翁琪琪在江山市贝林医院产下第二胎男孩周俊锡，属符合再生育条件但未经批准生育，违反了《浙江省人口与计划生育条例》第十八条之规定。20xx年1月18日被计生部门征收11000元的社会抚养费。
周豪军身为中共党员，本应带头遵纪守法，而他却未经批准生育第二胎，根据《中国共产党纪律处分条例》第一百六十六条之规定，经镇党委研究，决定给予周豪军同志党内严重警告处分。
本处分决定自20xx年11月26日起生效。若不服本处分决定，可向中共江山市纪委提出申诉。
中共江山市清湖镇委员会
年11月26日
沈：
沈，男，中共党员，汉族，xx省xx市人，大专文化，1959年2月出生，1984年9月加入中国共产党，1978年11月参加工作。
沈在担任工商局经济技术开发区分局局长(副科级)期间，因对代管堰桥市场、金惠市场期间存在的乱收费行为及财务管理、票据管理和使用上的违法违规行为负有领导责任，于20xx年3月16日受到行政警告处分。沈在受处分期间，能够认真反省自己所犯错误并积极工作。其间，未发现新的错误。
现根据本人申请和所在单位意见，按照《中华人民共和国公务员法》第五十九条的有关规定，经局长办公会研究决定，按期沈纪清同志的行政警告处分。
xx市工商行政管理局
年5月18日